某境內(nèi)公司將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給直接控股的全資子公司，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)該企業(yè)此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件，不能享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，公司對此表示不解。

稅法分析

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條的規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。為了防止關(guān)聯(lián)企業(yè)利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易造成稅收損失，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號）第四條規(guī)定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到****的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

該公司與其全資子公司均為居民企業(yè)，但該公司將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給直接控股的全資子公司取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得屬于從直接持有股權(quán)達(dá)到****的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，是不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。